Kiedy można stosować obniżony VAT na nasiona rzepaku?

Rolnik był świadomy, iż od lipca br. obowiązuje nowa matryca stawek VAT. Przejrzał nowe przepisy i natknął się na interpretację, z której wynikało, iż stosowanie stawki obniżonej jest uzależnione od tego, czy nasiona rzepaku są przeznaczone do spożycia przez ludzi. Jeżeli tak, sprzedaż rzepaku będzie opodatkowana stawką 5%, a jeżeli nie – właściwa będzie stawka 8% VAT.

Dwa różne załączniki i dwie stawki na nasiona rzepaku

Po zmianie sposobu klasyfikacji towarów z PKWiU na nomenklaturę scaloną CN od 1 lipca rzepak znalazł się na pozycji 1205. Nasiona rzepaku lub rzepiku, nawet łamane. Od tej daty nasiona rzepaku mieszczą się w poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy o VAT w dziale (CN) ex 12. Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza – z wyłączeniem towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi. Na te towary obowiązuje stawka 8% VAT.

Równocześnie, wprowadzając nowe przepisy, ustawodawca w poz. 9 załącznika nr 10 do ustawy o VAT wskazał, że nasiona rzepaku mieszczą się w dziale (CN) ex 12. Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza – wyłącznie towary przeznaczone do spożycia przez ludzi. Na te towary obowiązuje stawka 5% VAT.

Rzepak jadalny i rzepak na biopaliwa – jaka różnica w podatku?

Nasz rozmówca uznał, że jego rzepak został sprzedany jako towar przeznaczony do spożycia przez ludzi, i naliczył 5%. Brak reakcji ze strony kupującego utwierdził go w przekonaniu, że postąpił słusznie.

– Skoro firma nie zanegowała moich faktur, przyjąłem, że rzepak, który im sprzedałem, został wykorzystany do konsumpcji na olej jadalny, a nie na biopaliwa czy pasze dla zwierząt. Po interwencji księgowej zacząłem się temu przyglądać dokładniej. Zadzwoniłem do firm, którym sprzedałem rzepak – tłumaczy nasz rozmówca.

Firma sama korygowała faktury nie informując o tym rolnika

Rolnik dowiedział się, że oni korygowali faktury, które wystawili na sprzedaż zakupionego od rolników rzepaku. – Szkoda, że mnie o tym nie poinformowali – mówi gospodarz.

Rozumowanie przyjęte przez naszego rozmówcę oraz pierwotnie przyjęte przez firmy, którym sprzedał rzepak, okazało się błędne. Znajduje to potwierdzenie zarówno w interpretacji Krajowej Izby Podatkowej opublikowanej 18 września br., jak i w stanowisku Ministerstwa Finansów przedstawionym 16 października br. Polskiemu Stowarzyszeniu Producentów Oleju oraz Krajowemu Zrzeszeniu Producentów Rzepaku i Roślin Białkowych.

Departament Podatku od Towarów i Usług Ministerstwa Finansów wyjaśnił, że stawka 8% VAT, która ma zastosowanie na nasiona sklasyfikowane do działu CN 12. Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza dotyczy również materiału siewnego. Natomiast jej zastosowanie nie jest zależne od dalszego przeznaczenia produktów ich przetworzenia (np. oleju) na kolejnych etapach produkcji, które tym samym nie ma wpływu na opodatkowanie VAT samych nasion.

Martwy zapis podatkowy dla nasion rzepaku

Ministerstwo wskazało jednocześnie dotychczasową stawkę 5% jako nadal obowiązującą i właściwą, ale jedynie w przypadku nasion, które przeznaczane byłyby do bezpośredniego spożycia, co oczywiście w praktyce nie występuje. Tym samym ten zapis w przypadku nasion rzepaku pozostaje martwy.

Niewątpliwie ograniczenie spotkań rolników wywołane rozwojem pandemii na organizowanych zwyczajowo dniach pola, targach i wystawach sprawiło, iż nie do wszystkich producentów rzepaku dotarła ta informacja.

Magdalena Szymańska
Fot. Pixabay