- Co podlega opodatkowaniu w wynajmie sprzętu?
- Jaka jest definicja działalności gospodarczej?
- Co się bardziej opłaca: opodatkowanie ryczałtem czy według zasad ogólnych?
- Czy opodatkowaniu podlega użyczenie sprzętu sąsiadowi i rodzinie?
Co prawda podatku dochodowego (PIT) nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, jednak wynajem rzeczy ruchomych nie spełnia definicji działalności rolniczej.
Dlatego w przypadku, gdy uzyskujemy z tego korzyść, istnieje konieczność zastosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).
Osoba fizyczna, która wykorzystuje składniki swojego majątku ruchomego w celach zarobkowych, oddając je w używanie podmiotom trzecim uzyskuje wraz z wynagrodzeniem przychód podatkowy.
Podkreślić należy, że zasady opodatkowania przychodów z najmu są wspólne dla umów dotyczących nieruchomości jak i rzeczy ruchomych.
Poniżej przedstawimy jednak zasady obwiązujące przy najmie rzeczy ruchomych.
Najem a pozarolnicza działalność gospodarcza
W każdym przypadku dotyczącym najmu kluczowe znaczenie ma umiejscowienie (zakwalifikowanie) uzyskanego przychodu w odpowiednim źródle (przychodów) w podatku PIT.
To sam podatnik musi dokonać właściwego przyporządkowania zgodnie z tym co robi i odpowiada definicji danego źródła w podatku PIT. Jeśli właściwie przyporządkuje uzyskany przychód do źródła przychodu, ustawa o PIT wyjaśni zasady opodatkowania i określi wysokość podatku dla poszczególnego źródła.
Osoba fizyczna oddająca rzeczy w odpłatne używanie (najem) może, poprzez odpowiednie zachowanie i konsekwentne działanie, dokonać wyboru jednego z dwóch źródeł przychodów:
- pozarolnicza działalność gospodarcza;
- lub najem, podnajem.
W podatku dochodowym mamy tych źródeł więcej (stosunek pracy, umowy zlecenia, prawa majątkowe, odpłatne zbycie nieruchomości), ale na potrzeby tego tematu interesują nas tylko te dwa źródła.
Może być też jednak tak, że urząd skarbowy ustali w postępowaniu podatkowym, iż działalność podatnika spełnia definicję innego źródła przychodu, niż taką jaka podatnik sam ustalił. Czasami wynajmując sprzęt rolniczy w sposób ciągły i zorganizowany, możemy zostać uznani (zakwalifikowani) za osoby uzyskujące przychody z działalności gospodarczej, mimo że kwalifikowaliśmy nasze dochody do najmu.
Dlaczego tak jest ? Zobaczmy definicję działalności gospodarczej.
Definicja działalności gospodarczej
Zgodnie z art. 5a ustawy o PIT, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, oznacza to działalność zarobkową:
- wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową;
- polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż;
- polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ta działalność prowadzona jest we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły.
Zatem za działalność gospodarczą uważa się wykonywanie przez podatnika czynności posiadających następujące cechy:
- charakter profesjonalny prowadzonej działalności;
- rodzaj działalności produkcyjny, handlowy, usługowy;
- wykorzystanie posiadanych zasobów, czyli majątku, rzeczy ruchomych i nieruchomych;
- ciągłość prowadzenia działalności;
- organizacja prowadzonej działalności;
- systematyczność i powtarzalność.
Powyższe cechy, wskazujące na prowadzenie czynności o charakterze działalności gospodarczej oznaczają, gdy podatnik rozpoczyna prowadzenie prac, które mają na celu uzyskanie stałego zarobku, a do tego prace te występują regularnie, posiadają znamiona powtarzalności i uporządkowania.
Podatnik do realizowania ich wykorzystuje swoje zasoby – czynności przez niego wykonywane posiadają istotne cechy działalności gospodarczej.
Zatem w przypadku, w którym osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą lub przychody z najmu zostaną one zakwalifikowane jako działalność gospodarcza, opodatkowanie będzie wyglądało tak samo jak przy prowadzeniu działalności gospodarczej.
Opodatkowanie ryczałtem lub według zasad ogólnych
Wynajem sprzętu w przypadku, gdy nie wynajmujemy go w ramach działalności gospodarczej, bo nie ma charakteru zorganizowanego, ciągłego jest opodatkowany:
- albo tzw. stawką progresywną – to zasady ogólne (17,32%), ale wtedy płacony jest podatek od dochodu, czyli od przychodu odejmujemy koszty uzyskania;
- albo stawką zryczałtowaną w wysokości 8,5 %, wtedy podatek płacimy od przychodu i nie liczymy żadnych kosztów podatkowych.
Kwestia sposobu opodatkowania (zasady ogólne, ryczałt) zależy od wyboru, którego dokonuje się w trakcie roku kalendarzowego, opłacając podatek w wybranej formie do dnia 20 następnego miesiąca pod miesiącu w którym uzyskamy przychód z najmu.
Co się bardziej opłaca? To zależy, jeżeli ponosimy jakieś koszty związane z najmem.
Czytaj o tym w kolejnej części tekstu.Jakub Boberski
Tax Advisors Group sp. z o.o.
Artykuł jest informacją i nie stanowi porady prawnej.
