Z artykułu dowiesz się
- Na czym polega leasing operacyjny?
- Czym różni się o od leasingu finansowego?
- Czy korzystniej wziąć kredyt na zakup środka trwałego zamiast leasing?
r e k l a m a
Partnerzy portalu
Strona główna>Artykuły>Prawo w gospodarstwie>Finanse>Leasing lub kredyt na sprzęt rolniczy: skutki podatkowe
Leasing lub kredyt na sprzęt rolniczy: skutki podatkowe
16.01.2021autor: Weronika Chuchla
Zakup sprzętu rolniczego to niemal zawsze spory wydatek. Jak bardzo pomocny może okazać się leasing kredyt? W Agrarlex odpowiada Weronika Chuchla z TaxAGroup.
Leasing czy kredyt? Wybór odpowiedniego rozwiązania będzie istotny dla osób i spółek, które prowadzą gospodarstwa rolne, a ich działalność podlega podatkowi dochodowemu – np. z działów specjalnych produkcji rolnej.
Z kolei odpowiedni dobór finansowania sprzętu rolniczego nie będzie miał wielkiego znaczenia dla osób, które prowadzą działalność rolniczą i podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym. Skutki podatkowe każdego z rozwiązań nie wpłyną na ich rozliczenie.
Dostępne umowy leasingu
Na rynku istnieją umowy leasingu przystosowane do potrzeb gospodarstwa rolnego, w których przedmiotem leasingu mogą być maszyny i urządzenia rolnicze.
Poprzez umowę leasingu rozumie się umowę, na mocy której jedna ze stron, nazwana finansującym (leasingodawcą), zobowiązuje się do oddania rzeczy korzystającemu do jej odpłatnego używania lub używania i pobierania pożytków przez określony czas. Do najpopularniejszych umów leasingu zalicza się leasing operacyjny oraz leasing finansowy.
r e k l a m a
Leasing operacyjny
Leasing operacyjny to umowa, w której przedmiot leasingu należy do majątku leasingodawcy – nie następuje przeniesienie własności na korzystającego. Oznacza to, że rolnik, który potencjalnie zdecyduje się na taką formę umowy nie będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od nabytego sprzętu. Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych należy do leasingodawcy.
Aby móc uznać umowę leasingu za leasing operacyjny powinny zostać spełnione następujące warunki:
- umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, który stanowi co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji,
- suma ustalonych opłat netto z tytułu umowy leasingu odpowiada co najmniej wartości początkowej środka trwałego, który jest przedmiotem umowy.
Na gruncie podatku od towarów i usług umowa leasingu operacyjnego jest natomiast postrzegana jako świadczenie usług. W związku z tym, o ile przedmiot umowy, czyli np. maszyna rolnicza, będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, korzystający będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego.
Należy dodać, że po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego, korzystający ma możliwość wykupienia przedmiotu leasingu po ustalonej wcześniej cenie, która może być niższa od ceny rynkowej.
Leasing finansowy
Leasing finansowy różni się od leasingu operacyjnego kilkoma rzeczami. W leasingu finansowym przedmiot leasingu zaliczany jest do składników majątku korzystającego, w związku z czym to korzystający jest obowiązany do dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
To właśnie odpisy amortyzacyjne będą stanowić koszty podatkowe po stronie korzystającego. Dodatkowo do kosztów uzyskania przychodu można też zaliczyć część odsetkową raty leasingowej – pozostała część raty, która stanowi spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu nie będzie kosztem podatkowym.
Leasing finansowy na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług jest traktowany jako dostawa towarów, a nie usługa. Podatek VAT płaci się w całości przy pierwszej racie leasingowej i podlega on odliczeniu pod warunkiem, że przedmiot umowy wykorzystywany jest do czynności opodatkowanych.
Przy zawieraniu umowy leasingu finansowego, strony umowy mogą zdecydować się na zapis o tym, że wraz z opłaceniem ostatniej raty leasingowej, przedmiot umowy, którym może być np. maszyna rolnicza, stanie się własnością leasingobiorcy.
Finansowanie sprzętu rolniczego za pomocą środków z kredytu
Rolnicy poza umową leasingu mogą zdecydować się też na zakup sprzętu rolniczego posiłkując się kredytem.
Umowa kredytu stanowi zobowiązanie banku do oddania kredytobiorcy na określony czas danej kwoty środków pieniężnych, które mają zostać przeznaczone na ustalony wcześniej cel. W zamian kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z otrzymanej kwoty zgodnie z zapisami umowy, a ponadto do zwrotu kwoty kredytu w określonych terminach wraz z odsetkami oraz prowizją.
Umowa kredytu stanowi zobowiązanie banku do oddania kredytobiorcy na określony czas danej kwoty środków pieniężnych, które mają zostać przeznaczone na ustalony wcześniej cel. W zamian kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z otrzymanej kwoty zgodnie z zapisami umowy, a ponadto do zwrotu kwoty kredytu w określonych terminach wraz z odsetkami oraz prowizją.
W związku z zakupem sprzętu rolniczego należy określić jego wartość początkową, która co do zasady stanowić będzie cenę nabycia, powiększoną o pozostałe koszty związane z zakupem. Wśród tych kosztów znajdują się m.in. odsetki oraz prowizje od kredytów zaciągniętych na finansowanie zakupu środka trwałego.
Wartość początkową środka trwałego będą powiększać tylko te odsetki, które zostały naliczone do dnia oddania środka trwałego do używania.
Wartość początkową środka trwałego będą powiększać tylko te odsetki, które zostały naliczone do dnia oddania środka trwałego do używania.
Po przekazaniu do używania środka trwałego sfinansowanego kredytem oraz wprowadzeniu go do ewidencji, zgodnie z przepisami prawa podatkowego kosztami uzyskania przychodu będą mogły być odsetki, które zostały zapłacone. Sama kwota kredytu podlega natomiast zwrotowi i nie może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
Ocena rozwiązań
Spośród form finansowania wskazanych w artykule za najpopularniejszą uważa się leasing operacyjny. Będzie on korzystny przede wszystkim dla osób, które prowadzą działalność gospodarczą, natomiast dla gospodarstwa rolnego, które rozlicza się ryczałtem, lepszym rozwiązaniem może okazać się leasing finansowy lub kredyt.
Wybór formy finansowania sprzętu rolniczego zależy od wielu czynników oraz indywidualnej sytuacji danej osoby lub spółki – każde z rozwiązań może mieć swoje wady i zalety.
Należy pamiętać, że w każdej z przedstawionych form wystąpią koszty, jednak skutki podatkowe wywołane przez każdą z nich będą odmienne. Dobór najlepszego rozwiązania powinien więc nastąpić w oparciu o sposób rozliczenia, cele oraz możliwości finansowe danej osoby lub spółki.
Należy pamiętać, że w każdej z przedstawionych form wystąpią koszty, jednak skutki podatkowe wywołane przez każdą z nich będą odmienne. Dobór najlepszego rozwiązania powinien więc nastąpić w oparciu o sposób rozliczenia, cele oraz możliwości finansowe danej osoby lub spółki.
Weronika Chuchla
Tax Advisors Group
Podstawa prawna:
- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Artykuł jest informacją i nie stanowi porady prawnej
Fot. Claas
Fot. Claas
Masz pytania?
Zadaj pytanie redakcjir e k l a m a
r e k l a m a
Najważniejsze tematy
r e k l a m a