Czy podatnik PIT może skorzystać z ulgi termoizolacyjnej?

Artykuł 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Należy wskazać, że przedsięwzięcie ma zostać zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jaka jest maksymalna kwota odliczenia od podatku z tego tytułu?

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Kiedy odliczenie nie będzie możliwe?

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:

• sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Koszty poniesione na jakie urządzenia i usługi związane z termoizolacją można odliczyć?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych wskazuje, co można odliczyć. Wymienia się tutaj, np.:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych,

• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,

• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej,

• kocioł na paliwo stałe,

• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,

• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,

• kolektor słoneczny,

• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne, docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub fundamentów,

• montaż kotła gazowego kondensacyjnego.

Wydatki wskazane w rozporządzeniu można ponieść jeszcze w grudniu 2021 r. (oczywiście musi być na nie faktura), a zrealizować inwestycję w ciągu trzech lat. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości warto skonsultować się z urzędem skarbowym.

dr hab. Aneta Suchoń, prof. UAM
fot. Pixabay