Pytanie czytelnika: Jakie skutki podatkowe VAT niesie za sobą darowizna, zarówno dla rolnika, jak i dla córki?

Jestem podatnikiem VAT od 2007 roku i prowadzę hodowlę bydła mięsnego. Wydzieliłem część gospodarstwa córce i chciałbym jej przekazać całość stada, ok. 120 szt. jako darowiznę. Jakie będą skutki podatkowe VAT takiej darowizny dla mnie i dla córki?

Odpowiedź eksperta VAT: Przyjmujemy, że Czytelnik w dalszym ciągu chce prowadzić działalność rolniczą, przyjmujemy też, że zostaną też przekazane córce zabudowania niezbędne dla chowu otrzymanego stada.

Przyjmujemy, że Czytelnik w dalszym ciągu chce prowadzić działalność rolniczą, przyjmujemy też, że zostaną też przekazane córce zabudowania niezbędne dla chowu otrzymanego stada. Darowizna stada zwierząt przy założeniu, że zostało zakupione i hodowane w statusie podatnika czynnego na rzecz rodziny, będzie podlegać rygorom art. 7 ust. 2 pkt 2 jako czynność opodatkowana VAT.

Oznacza to, że darczyńca ma obowiązek w momencie darowizny naliczyć i odprowadzić (rozliczyć) podatek należny – praktycznie jak przy sprzedaży. Należy zatem na dzień darowizny ustalić wartość rynkową netto stada (poszczególnych sztuk w grupach wiekowych) i naliczyć VAT wg stawki 8%. Nie trzeba w tym celu sporządzać formalnie żadnych dokumentów wewnętrznych, ale dla celów memoriałowych warto sporządzić, np. fakturę wewnętrzną.

Jeśli córka (obdarowany) jest już podatnikiem czynnym, można rozważyć sprzedaż stada na fakturę VAT, jednak należy pamiętać, że US może sprawdzić formalnie pochodzenie środków finansowych na "zapłatę" faktury ojcu i dlatego wcześniej ojciec (rodzice) powinni przelać środki pieniężne córce jako darowiznę, aby uniknąć 75% podatku od nieujawnionych źródeł przychodu. Darowizna lub użyczenie budynków inwentarskich wraz ze stadem będzie podlegać opodatkowaniu stawką 23%, jeśli przy ich wytworzeniu przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Jeśli są to budynki stare, sprzed okresu statusu podatnika czynnego, darowizna lub użyczenie nie będą podlegały VAT.

fot. envato.elements