<p><strong>W przypadku, gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot posiadania samoistnego i posiadania zależnego, zwrot podatku przysługuje posiadaczowi zależnemu.</strong><br /><br /><div data-article-box=""></div> Reguluje to ustawa z 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. <br /><br /><div data-article-box=""></div><strong>Posiadaczem zależnym jest m.in. dzierżawca gruntów rolnych czy poddzierżawca gruntów rolnych.</strong> Jeżeli jest Pan dzierżawcą 10 ha gruntów rolnych, to nie ma wątpliwości, że zwrot podatku należy się Panu. Natomiast, jeżeli chodzi o poddzierżawę, to Pan jako poddzierżawca uprawia tę ziemię i wykorzystuje ją na cele działalności rolniczej. <strong>Na poddzierżawę pozwala kodeks cywilny, w związku z tym w mojej ocenie i w tej sytuacji zwrot akcyzy należy się Panu jako poddzierżawcy, który bezpośrednio uprawia grunty rolne.<br /></strong><strong><br /></strong><span style="font-family: -webkit-standard; font-size: medium;"></span><em><br /></em><em>Na pytania prenumeratorów Tygodnika Poradnika Rolniczego odpowiada dr hab. Aneta Suchoń</em><br />fot. Pixabay<strong><br /></strong><span style="font-stretch: normal; line-height: normal; font-family: Helvetica; letter-spacing: 0.3px;"></span></p>
<p></p>

<em>Na pytania prenumeratorów Tygodnika Poradnika Rolniczego odpowiada dr hab. Aneta Suchoń z UAM. Dostęp do artykułu dla prenumeratorów jest bezpłatny, darmowe są również porady prawne.</em>

author

Tygodnik Poradnik Rolniczy

dzierżawa gruntów rolnych

olej napędowy

paliwo rolnicze

pieniądze i prawo

poddzierżawa gruntów innemu rolnikowi

poddzierżawa ziemi

porady prawne

zwrot akcyzy

Czy poddzierżawcy ziemi należy się zwrot akcyzy za paliwo rolnicze?

<p>W czwartek <strong>24 października 2019 roku do konsultacji społecznych został skierowany projekt rozporządzenia Rady Ministrów  w sprawie stawki zwrotu akcyzy za paliwo wykorzystywane do produkcji rolnej.</strong> Organizacje rolnicze mają czas do 15 listopada na zgłoszenie uwag do tych propozycji.  <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Rząd określił stawkę zwrotu akcyzy na takim samym poziomie jak w 2019 roku<o:p></o:p></h3>
<p>Rząd chce, aby <strong>stawka zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 1,00 złotych na 1 litr oleju.</strong> Jest to taka sama stawka jak w 2019 roku. <o:p></o:p></p>
<p>– Kwotę zwrotu podatku ustala się jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT, i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku, w ramach rocznego limitu – można przeczytać w ustawie. <o:p></o:p></p>
<p>Z kolei <strong>roczny limit zwrotu akcyzy jest ustalany</strong> jako suma: <o:p></o:p></p>
<ul>
<li>kwoty iloczynu stawki zwrotu akcyzy określanej co roku przez rząd, liczny 100 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu rolnika, według stanu na dzień 1 lutego danego roku <o:p></o:p></li>
<li>oraz kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu akcyzy określanej co roku przez rząd, liczny 30 oraz średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych (DJP) bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze. <o:p></o:p></li>
</ul>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Jaka będzie stawka zwrotu akcyzy za paliwo rolnicze w 2020 roku<o:p></o:p></h3>
<p>To tyle jeśli chodzi o zawiłe prawne sformułowania. A co to oznacza w praktyce?<o:p></o:p></p>
<p>Otóż, w pewnym uproszczeniu, <strong>stawka zwrotu akcyzy za paliwo rolnicze będzie wynosić: </strong><o:p></o:p></p>
<ul>
<li><strong>100 złotych do 1 ha użytków rolnych, </strong><o:p></o:p></li>
<li><strong>30 złotych do 1 DJP bydła</strong> (zarówno dla krów mlecznych, jak i bydła mięsnego).<o:p></o:p></li>
</ul>
<p>Rząd jednak nie zdecydował się na rozszerzenie dopłat do paliwa rolniczego dla gospodarstw rolnych prowadzących inną produkcję zwierzęcą. Zatem – dla przykładu – gospodarstwo posiadające 50 ha użytków rolnych, 30 krów, 10 jałówek i 50 świń, wówczas otrzyma dopłaty do paliwa rolniczego tylko do hektarów i bydła, ale już nie do trzody chlewnej. <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Jaki jest przeliczniki DJP dla poszczególnych grup bydła?<o:p></o:p></h3>
<p>Do wyliczenia jaki będzie przysługiwać gospodarstwu zwrot akcyzy za paliwo wykorzystywane przy chowie bydła warto znać jaki są przeliczane poszczególne grupy zwierząt na DJP: <o:p></o:p></p>
<ul>
<li><strong>cielęta</strong> do 6 miesięcy – 0,15 DJP; <o:p></o:p></li>
<li><strong>jałówki</strong> od 6 miesiąca do 1 roku – 0,3 DJP,<o:p></o:p></li>
<li><strong>buhaje</strong> od 6 miesiąca do 1 roku – 0,36 DJP;<o:p></o:p></li>
<li><strong>jałówki</strong> od 1 roku do 18 miesięcy – 0,8 DJP,<o:p></o:p></li>
<li><strong>buhaje</strong> od 1 roku do 18 miesięcy – 0,9 DJP; <o:p></o:p></li>
<li><strong>krowy</strong> – 1 DJP; <o:p></o:p></li>
<li><strong>buhaje</strong> powyżej 18 miesięcy – 1,4 DJP. <o:p></o:p></li>
</ul>
<p>Zatem za 1 za buhaja powyżej 18 miesięcy rolnika otrzyma 42 złote dopłaty do paliwa rolniczego, za 1 krowę – 30 złotych; za 1 jałówkę jednoroczną – 24 złote a za cielaka jedynie 4,5 złotego dopłaty do paliwa rolniczego. <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze 2020 – jaki termin składania wniosków?<o:p></o:p></h3>
<p>W 2020 roku rolnicy będą dwukrotnie składać w urzędach gmin wnioski o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze. <o:p></o:p></p>
<p><strong>Od 1 do 28 lutego 2020 roku trwa pierwszy nabór wniosków o zwrot akcyzy zawartej w ON wykorzystywanego do produkcji rolnej.</strong> W tym terminie rolnicy mogą ubiegać się o dopłaty <strong>do paliwa rolniczego wykorzystanego od 1 sierpnia 2019 roku do 31 stycznia 2020 roku</strong>. <o:p></o:p></p>
<p>Z kolei <strong>od 1 sierpnia do 31 sierpnia 2020 roku rolnicy mogą składać wnioski o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze, które kupili w okresie od 1 lutego do 31 lipca 20202 roku</strong>.<o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Co musi znaleźć się na fakturze potwierdzającej zakup paliwa rolniczego? <o:p></o:p></h3>
<p>W pierwszym naborze wniosków na zwrot akcyzy za paliwo rolnicze było duża zamieszania, gdyż posłowie wykreślili z ustawy wiele kodów CN uprawniających do otrzymania dopłat do paliwa rolniczego. Co prawda później szybko ten błąd został naprawiony, ale wielu rolników niepotrzebnie się przez to denerwowało. Dlatego warto zwrócić uwagę co koniecznie musi być na fakturze potwierdzającej zakup paliwa do gospodarstwa, a co nie jest konieczne. <o:p></o:p></p>
<p><strong>Na fakturze koniecznie muszą być te same dane osobowe co we wniosku o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze. Musi być również wyszczególniona data zakupu paliwa </strong><o:p></o:p></p>
<p>Natomiast na  fakturze <strong>nie musi być umieszczony kod CN oleju napędowego, ani nie musi być podany numer rejestracyjny ciągnika rolniczego.</strong><o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Czy dzierżawca może dostać dopłaty do paliwa rolniczego na ziemię, którą uprawia?<o:p></o:p></h3>
<p>Wielu rolników wciąż nie wie czy może ubiegać się o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze na grunty, których nie posiada a jedynie dzierżawi (posiadanie zależne). Ministerstwo rolnictwa określa, że <strong>zwrot akcyzy przysługuje posiadaczowi zależnemu, czyli dzierżawcy, nawet w przypadku ustnej umowy dzierżawy</strong> oraz gdy dzierżawa nie jest wykazana w ewidencji gruntów i budynków. <o:p></o:p></p>
<p>Natomiast w sytuacji, gdy użytki rolne są współposiadane, wówczas prawo do dopłat do paliwa rolniczego ma tylko ta osoba, która uzyska pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy ziemi. Obowiązek ten nie dotyczy małżeństw. <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<p>Paweł Mikos <br /><o:p></o:p>Fot. Paweł Mikos <o:p></o:p></p>

Paweł Mikos –  redaktor strony internetowej „Tygodnika Poradnika Rolniczego”, specjalista z zakresu kwestii polityczno-społecznych wsi i odnawialnej energii

Paweł Mikos

dotacje

Polska

rolnictwo

wiadomości

wiadomości rolnicze

zwrot akcyzy za paliwo rolnicze

zwrot akcyzyza paliwo rolnicze

Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze 2020 – jakie będą stawki?

<p><em><strong>Chcę rozpocząć drobną sprzedaż na lokalnym targowisku. Nurtuje mnie kwestia kasy fiskalnej. Jakie są zasady stosowania kas fiskalnych i zwolnień z nimi związanych?</strong></em>  – tak brzmi pytanie Czytelnika „Tygodnika Poradnika Rolniczego”.</p>
<p><o:p></o:p></p>
<p><br /><strong>Odpowiedzi udziela dr hab. Aneta Suchoń</strong> z Wydziału Prawa UAM współpracująca na stałe z Tygodnikiem Poradnikiem Rolniczym<o:p></o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Kto musi posiadać kasę fiskalną? <o:p></o:p></h3>
<p>Artykuł 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług określa, że <strong>dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. </strong><o:p></o:p></p>
<p>W ewidencji wykazuje się dane o sprzedaży zawarte w dokumentach wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające przedmiot opodatkowania, wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz dane służące identyfikacji poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku albo podatku od wartości dodanej. <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Jaka kara grozi za naruszenie obowiązku ewidencji sprzedaży w kasie fiskalnej? <o:p></o:p></h3>
<p>Według ust. 2 art. 11 ustawy o VAT <strong>w przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza powyższy obowiązek, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.</strong> <br />Dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się natomiast w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe. <br /><strong>Natomiast jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, jest on obowiązany ewidencjonować sprzedaż przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. Gdy jest to niemożliwe, sprzedaż nie może być prowadzona.</strong><o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Jakie są obowiązki sprzedawcy korzystającego z kasy fiskalnej? <o:p></o:p></h3>
<p><strong>Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązani są m.in.:</strong><o:p></o:p></p>
<ul>
<li>dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy,<o:p></o:p></li>
<li>dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy,<o:p></o:p></li>
<li>udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów. </li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3>Kto jest zwolniony z obowiązku posiadania kasy fiskalnej? <o:p></o:p></h3>
<p>Zwolnienia z obowiązku stosowania kas określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2018 r., poz. 2519). Według jej § 3 <strong>zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym,</strong> nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2021 r., m.in. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych <strong>nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 tys. zł.</strong> <br />W przypadku natomiast podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym taką dostawę towarów lub świadczenie takich usług – jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym tej kwoty. <o:p></o:p></p>
<p>Ewidencji nie muszą też prowadzić podatnicy rozpoczynający po dniu 31 grudnia 2018 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, 20 tys. zł.<o:p></o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Czy w rolnictwie jest potrzebna kasa fiskalna? <o:p></o:p></h3>
<p>Rozporządzenie stanowi, że w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia (o którym mowa w § 3 ust. 1) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót w wysokości 20 tys. zł.<o:p></o:p></p>
<p><span lang="CS">Według załącznika do tego rozporządzenia <strong>czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania to m.in. usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych</strong> – z wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0).<o:p></o:p></span></p>
<p><span lang="CS"> </span></p>
<p><span lang="CS">Dr hab. Aneta Suchoń <br /><o:p></o:p></span><span lang="CS">Fot. Pixabay</span><o:p></o:p></p>

<p><em><strong>Chcę rozpocząć drobną sprzedaż na lokalnym targowisku. Nurtuje mnie kwestia kasy fiskalnej. Jakie są zasady stosowania kas fiskalnych i zwolnień z nimi związanych?</strong></em>  – tak brzmi pytanie Czytelnika „Tygodnika Poradnika Rolniczego”.</p>
<p><o:p></o:p></p>
<p><br /><strong>Odpowiedzi udziela dr hab. Aneta Suchoń</strong> z Wydziału Prawa UAM współpracująca na stałe z Tygodnikiem Poradnikiem Rolniczym<o:p></o:p></p>
<h3>Kto musi posiadać kasę fiskalną? <o:p></o:p></h3>
<p>Artykuł 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług określa, że <strong>dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. </strong></p>

ewidencja przychodów i rozchodów

handel

kasa fiskalna

lokalne targowiska

podatek

prawo

rolniczy handel detaliczny

targi

targowisko

Czy sprzedając na targowisku trzeba mieć kasę fiskalną?

<p><strong>Odziedziczyliśmy z bratem i siostrą gospodarstwo rolne po ojcu. Dotychczas nie przeprowadziliśmy podziału tego majątku.</strong> Na gospodarstwie został brat. Z części działek korzysta też siostra, która mieszka niedaleko. Ja nie mam z tą ziemią nic wspólnego. <strong>Czy urząd gminy prawidłowo wystawia decyzję podatkową na nas troje?</strong> – takie pytanie otrzymała redakcja „Tygodnika Poradnika Rolniczego” od jednej z Czytelniczek.<o:p></o:p><o:p> </o:p></p>
<p><strong>Na to pytanie odpowiada Alicja Moroz, prawnik redakcyjny:</strong><o:p></o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Ustawa o podatku rolnym określa, kiedy podatek musi zapłacić jeden ze współwłaścicieli, a kiedy wszyscy<o:p></o:p></h3>
<p>W opisanej sytuacji fakt, że mieszka pani daleko i w żaden sposób nie korzysta z ziemi odziedziczonej po ojcu nie ma znaczenia. <br /><strong>Zgodnie z art. 3 ust. 5 ustawy o podatku rolnym, jeżeli grunty rolne stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, stanowią odrębny przedmiot opodatkowania podatkiem rolnym. Obowiązek podatkowy ciąży natomiast solidarnie na wszystkich współwłaścicielach</strong> (posiadaczach),  zastrzeżeniem ust. 6 <o:p></o:p></p>
<p>W myśl zaś art. 3. ust. 6 ustawy o podatku rolnym,<strong> jeżeli będące we współwłasności grunty stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy ciąży na tym właścicielu, który to gospodarstwo prowadzi w całości. </strong><o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<div data-article-box=""></div><h3>Jeśli całość gospodarstwa prowadzi jeden ze współwłaścicieli, to on w całości opłaca podatek rolny <o:p></o:p></h3>
<p>Z tego co pani napisała, wynika, że działalność rolniczą na gruntach po ojcu prowadzi zarówno brat, jaki i siostra. Nikt z nich zatem nie robi tego w całości. <br /><strong>Jak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 10 listopada 2017 roku (sygn. akt: II FSK 2755/15), ustalenie, kto prowadzi gospodarstwo rolne, należy do organu podatkowego i powinno być elementem przeprowadzonego postępowania podatkowego.  </strong><o:p></o:p></p>
<p>Jeśli prowadzą ją wszyscy współwłaściciele (współposiadacze) lub niektórzy spośród nich albo żaden z nich – obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich. <br />Każdy ze współwłaścicieli, bez względu na to z jakiej części gruntu faktycznie korzysta pozostaje osobiście odpowiedzialny za całość powstałego zobowiązania podatkowego, <strong>z zastrzeżeniem, że jego uiszczenie przez jednego ze współwłaścicieli – zwalnia pozostałych. </strong><o:p></o:p></p>
<p>Decyzja w sprawie wymiaru podatku powinna zostać wydana na wszystkich współwłaścicieli i każdemu doręczona. <o:p></o:p></p>
<p><o:p> </o:p></p>
<p><strong>Alicja Moroz  </strong><br /><o:p></o:p>Fot. Pexels/Malwina Zalewska <o:p></o:p></p>

<p><strong>Odziedziczyliśmy z bratem i siostrą gospodarstwo rolne po ojcu. Dotychczas nie przeprowadziliśmy podziału tego majątku.</strong> Na gospodarstwie został brat. Z części działek korzysta też siostra, która mieszka niedaleko. Ja nie mam z tą ziemią nic wspólnego. <strong>Czy urząd gminy prawidłowo wystawia decyzję podatkową na nas troje?</strong> – takie pytanie otrzymała redakcja „Tygodnika Poradnika Rolniczego” od jednej z Czytelniczek.<o:p></o:p><o:p> </o:p></p>
<p><strong>Na to pytanie odpowiada Alicja Moroz, prawnik redakcyjny:</strong><o:p></o:p></p>
<h3>Ustawa o podatku rolnym określa, kiedy podatek musi zapłacić jeden ze współwłaścicieli, a kiedy wszyscy<o:p></o:p></h3>
<p>W opisanej sytuacji fakt, że mieszka pani daleko i w żaden sposób nie korzysta z ziemi odziedziczonej po ojcu... </p>

dziedziczenie

gospodarstwo w spadku

odziedziczenie gospodarstwa

podatek rolny

spadek

Kto płaci podatek rolny od odziedziczonej ziemi, jeśli nie nastąpił podział majątku?

Czy poddzierżawcy ziemi należy się zwrot akcyzy za paliwo rolnicze?

Od kwietnia 2019 r. dzierżawię 10 ha gruntów rolnych, a od maja jestem poddzierżawcą 3 ha. Czy przysługuje mi zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej?