<h2>Zimowe utrzymanie dróg gminnych</h2>
<blockquote>
<p>Otrzymałem zapytanie z urzędu gminy czy mógłbym pomóc w zimowym utrzymaniu drogi. Prowadzę gospodarstwo, jestem podatnikiem VAT, czy mogę wystawić fakturę za usługę, skoro nie prowadzę działalności gospodarczej?</p>
<p>Leszek S. (woj. dolnośląskie)</p>
</blockquote>
<h2>Czy rolnik może wystawić fakturę?</h2>
<p>Podatnik czynny w każdym przypadku sprzedaży towarów lub świadczenia usług ma bezwzględny obowiązek wystawienia faktury VAT dla czynnego podatnika VAT (tutaj gmina jest czynnym podatnikiem VAT). Nie ma tu żadnego znaczenia, czy jest to działalność rolnicza, czy pozarolnicza. Utrzymanie zimowe dróg (PKWiU 81.29.12.0) nie jest działalnością rolniczą i jest opodatkowane ośmioprocentową stawką VAT.</p>
<p>Problem leży jednak gdzie indziej, bowiem rozpoczynając świadczenie usług utrzymania dróg, rolnik wchodzi w zakres działania ustawy Prawo przedsiębiorców, która nakazuje mu zgłoszenie rozpoczęcia działalności gospodarczej ze wszystkimi konsekwencjami w zakresie podatku dochodowego w różnych formach. Można rozważyć, mając perspektywę kilkuletnich dochodów, założenie takiej działalności i zawieszanie jej w okresie letnio-jesiennym albo rozszerzenie o usługi letniego utrzymania dróg lub zieleni gminnej.</p>
<p><em>Roman Włodarz, ekspert VAT</em></p>
<p><img src="/media/uploads/dyzur_vat_luty23.png" width="394" height="145" alt="dyżur eksperta vat top agrar polska" /></p>

<h2>Zimowe utrzymanie dróg gminnych</h2>
<blockquote>
<p>Otrzymałem zapytanie z urzędu gminy czy mógłbym pomóc w zimowym utrzymaniu drogi. Prowadzę gospodarstwo, jestem podatnikiem VAT, czy mogę wystawić fakturę za usługę, skoro nie prowadzę działalności gospodarczej?</p>
<p>Leszek S. (woj. dolnośląskie)</p>
</blockquote>
<h2>Czy rolnik może wystawić fakturę?</h2>

codzienny

top agrar Polska

top agrar 02/2023

Zarządzanie

drogi gminne

faktura

faktura vat

podatnik vat

usługa pozarolnicza

usługa utrzymania drogi

usługi

utrzymanie dróg

Czy rolnik może wystawić gminie fakturę za usługę odśnieżania drogi?

<h2>Ile rolnicy muszą zapłacić za usługę siewu?</h2>
<p>Przyglądamy się cenom usług rolniczych siewy nie tylko zbóż ale również buraków czy kukurydzy. Stawki te wyglądają następująco:</p>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Pąchnówko (woj. kujawsko-pomorskie):<br /></strong></h3>
<ul>
<li>Siew striptill buraków cukrowych, kukurydzy, zbóż, rzepaku, fasoli – 550 zł/ha netto + paliwo</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Gózd (woj. lubelskie):</strong></h3>
<ul>
<li>siew zbóż z agregatem 250 zł/ha,</li>
<li>siew kukurydzy ze zmiennym dawkowaniem dawki wysiewu 180 zł/ha,</li>
<li>siew zbóż w uprawie pasowej agregatem Czajkowski 500 zł/ha.</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Nowy Zglechów (woj. mazowieckie):</strong></h3>
<ul>
<li>siew traw 350 zł/ha;</li>
<li>podsiew traw 300 zł/ha;</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Maków Mazowiecki (woj. mazowieckie):</strong></h3>
<ul>
<li>podsiew łąk i pastwisk siewnikiem z redlicami nacinającymi darń i ciężkim wałem 4t 200-250 zł/ha.</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Wygoda (woj. pomorskie):</strong></h3>
<ul>
<li>siew zbóż 150 zł/ha + paliwo.</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Goniądz (woj. podlaskie):</strong></h3>
<ul>
<li>podsiew traw 200 zł/ha;</li>
<li>siew zbóż, kukurydzy 180 zł/ha.</li>
</ul>
<div data-article-box=""></div><h3><strong>Usługi rolnicze Buk (woj. wielkopolskie):</strong></h3>
<ul>
<li>siew zbóż 200-250 zł/ha.</li>
</ul>
<p>Oprac. cen M. Czubak<br />Fot. arch. red.</p>

dziennikarz strony internetowej Tygodnika Poradnika Rolniczego

author

Michał Czubak

Tygodnik Poradnik Rolniczy

ceny usług rolniczyh

pieniądze rolnika

rolnictwo

rolniczka

rolnik

usługi rolnicze

wiadomości

wiadomości rolnicze

Ceny usług rolniczych na wiosnę 2023. Ile rolnik zapłaci za siew?

<h2>Pytanie czytelnika: Nie mam planów istotnych inwestycji w gospodarstwie i dlatego rozważam powrót do zwolnienia. Czy po powrocie poprzednich stawek VAT od początku 2023 r. będzie to opłacalne?</h2>
<blockquote>
<p>Mam gospodarstwo ok.<strong> 120 ha UR wyłącznie z produkcją roślinną</strong>. Na VAT jestem już 18 lat. W związku z tarczą 2.0 w 2022 roku i obniżonymi stawkami VAT na zboża, nawozy, środki ochrony roślin i paliwa pogorszyła mi się płynność finansowa. <strong>Nie mam planów istotnych inwestycji</strong> w gospodarstwie i dlatego <strong>rozważam powrót do zwolnienia.</strong> Czy po powrocie poprzednich stawek VAT od początku 2023 r. <strong>będzie to opłacalne?</strong></p>
</blockquote>
<h2>Odpowiedź eksperta: Teoretycznie, zgodnie z zasadami VAT, czynny podatnik nie powinien odczuwać skutków zmian stawek VAT</h2>
<blockquote>
<p>Teoretycznie, zgodnie z zasadami VAT, <strong>czynny podatnik </strong>nie powinien odczuwać skutków zmian stawek VAT, bo przecież może VAT należny w całości rozliczyć, a nawet otrzymać jego zwrot z US. Pozostaje jednak skutek dynamiczny, związany z cyklicznością sprzedaży i sezonowością zakupów lub sprzedaży. W tym sensie <strong>obniżka stawki VAT</strong> na produkty rolne zbywane przez podatników czynnych spowodowała zmniejszenie (lub faktycznie zerowanie) strumienia VAT należnego od sprzedaży tych produktów w danym okresie rozliczeniowym.<strong> W okresach rozliczeniowych </strong>(miesięcznych lub kwartalnych) z poniesionymi wydatkami na środki produkcji, przy równoczesnym spadku lub braku wolumenu podatku należnego, saldo nadwyżki VAT naliczonego było dodatnie. W kategoriach <strong>płynności finansowej</strong> oznaczało to wypływ netto środków finansowych z gospodarstwa z perspektywą odzyskania tych środków (zwrot z US) 60 dni lub na dłuższy okres – w przypadku <strong>przeniesienia nadwyżki</strong> na następne okresy rozliczeniowe albo w związku z<strong> kontrolą skarbową</strong>. Faktycznie mogło to oznaczać <strong>pogorszenie płynności finansowej w danym okresie</strong> (okresach) rozliczeniowym. Rachunek ten może się zmienić dynamicznie w okresach rozliczeniowych, w których doszło do <strong>zakupów paliwa, nawozów, energii, gazu ze stawką obniżoną</strong>. Praktycznie można wyróżnić bardzo dużo wariantów rachunku płynności finansowej podatników czynnych w 2022 r., w zależności od specyfiki gospodarstwa. <br /><strong>Najmniejszy wpływ na płynność środków finansowych z rozliczenia VAT </strong>(w porównaniu ze stanem poprzednim) obniżki VAT w 2022 r. był w gospodarstwach z <strong>produkcją zwierzęcą</strong>, ze względu na utrzymanie stawek VAT na żywiec i pasze.<br />Od 1 stycznia 2023 roku powróciły <strong>stawki VAT na nawozy, środki ochrony roślin i inne środki wspomagające produkcję rolniczą – 8%, na gaz ziemny – 23%, na energię elektryczną i cieplną – 23%, na paliwa silnikowe – 23%. </strong>Należy zwrócić uwagę, że VAT na produkty rolne przeznaczone do spożycia ma w 2023 roku obniżoną stawkę do 0%. Zatem nadal może dochodzić np. do sytuacji, że <strong>ziarno zbóż może mieć stawkę 0% lub 5%</strong> w zależności od przeznaczenia.<br />Powracając do planów naszego Czytelnika co do powrotu do zwolnienia, <strong>radzimy ostrożność przy podejmowaniu decyzji.</strong> Należy przeprowadzić staranny rachunek – wg stawek VAT w 2023 roku – strumieni podatku naliczonego w środkach produkcji, podatku należnego od sprzedaży produktów oraz strumienia potencjalnego zwrotu zryczałtowanego 7% dla sytuacji po powrocie do zwolnienia. Tylko w przypadku <strong>widocznej nadwyżki</strong> zwrotu zryczałtowanego nad podatkiem naliczonym należy rozważać powrót do zwolnienia, z zastrzeżeniem braku inwestycji. Z doświadczenia poprzednich kilkunastu lat funkcjonowania gospodarstw towarowych typowo roślinnych na VAT wynika, że korzystne będzie w 2023 roku pozostanie w statucie podatnika czynnego.</p>
</blockquote>
<p><br /><a href="https://www.topagrar.pl/articles/aktualnosci/ceny-oleju-napedowego-pojda-w-gore-od-1-stycznia-2023-ale-zwrot-akcyzy-na-paliwo-rolnicze-bedzie-wyzszy/" target="_blank" rel="noopener"></a><strong><a href="https://www.topagrar.pl/articles/aktualnosci/ceny-oleju-napedowego-pojda-w-gore-od-1-stycznia-2023-ale-zwrot-akcyzy-na-paliwo-rolnicze-bedzie-wyzszy/" target="_blank" rel="noopener">Czytaj także: Ceny oleju napędowego pójdą w górę od 1 stycznia 2023. Zwrot akcyzy na paliwo rolnicze będzie wyższy</a></strong></p>
<p><br />Fot. Sierszeńska</p>

<h2>Pytanie czytelnika: Nie mam planów istotnych inwestycji w gospodarstwie i dlatego rozważam powrót do zwolnienia. Czy po powrocie poprzednich stawek VAT od początku 2023 r. będzie to opłacalne?</h2>
<blockquote>
<p>Mam gospodarstwo ok.<strong> 120 ha UR wyłącznie z produkcją roślinną</strong>. Na VAT jestem już 18 lat. W związku z tarczą 2.0 w 2022 roku i obniżonymi stawkami VAT na zboża, nawozy, środki ochrony roślin i paliwa pogorszyła mi się płynność finansowa. <strong>Nie mam planów istotnych inwestycji</strong> w gospodarstwie i dlatego <strong>rozważam powrót do zwolnienia.</strong> Czy po powrocie poprzednich stawek VAT od początku 2023 r. <strong>będzie to opłacalne?</strong></p>
</blockquote>
<h2>Odpowiedź eksperta: Teoretycznie, zgodnie z zasadami VAT, czynny podatnik nie powinien odczuwać skutków zmian stawek VAT</h2>

Roman Włodarz, prezes Śląskiej Izby Rolniczej

Roman Włodarz

czynny podatnik VAT

stawki gaz na nawozy

stawki VAT

stawki vat na gaz

stawki vat na paliwo

stawki vat na żywność

zwolnienie a wzrost stawek VAT

zwrot ryczałtowy

Powrót do zwolnienia a wzrost stawek VAT - Czy to się opłaca?

<blockquote>
<div>Prowadzę gospodarstwo rolne z chowem otwartym bydła opasowego i równocześnie mam działalność gospodarczą w zakresie usług rolniczych. <strong>Cielęta</strong> kupuję na rynku na własne potrzeby, a okazyjnie zajmuję się także handlem nimi. Chcę wycofać z firmy <strong>ciągnik</strong>, który użytkuję od 10 lat i jest już zamortyzowany, a po wycofaniu przesunąć go do gospodarstwa. Moje biuro podatkowe sugeruje, że mogę wycofać ciągnik do gospodarstwa tylko poprzez sprzedaż na fakturę <a href="https://www.topagrar.pl/articles/prow-2014-2020/powrot-do-zwolnienia-a-korekta-vat-jak-ja-obliczyc/" target="_blank" rel="noopener">VAT</a>. Drugi mój problem dotyczy zakupu cieląt, moje biuro wymaga, żeby kupować cielęta na firmę i potem zbywać je do gospodarstwa lub klientom. Mam z tego powodu problemy z rejestracją zwierząt w ARiMR. Czy moje biuro podatkowe ma rację w tych sprawach?</div>
<div><em>Marek S. (woj. wielkopolskie)</em></div>
</blockquote>
<div><strong>Odpowiedź naszego eksperta:</strong></div>
<div></div>
<div>Z braku informacji szczegółowych przyjmujemy, że ww. <strong>ciągnik</strong> był użytkowany nie tylko w <strong>usługach</strong>, ale też w gospodarstwie, a postawione pytania dotyczą nie tylko <strong>VAT</strong>, ale też podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy na wstępie przypomnieć, że w świetle <strong>ustawy o VAT</strong> działalność rolnicza obejmuje zwykłą produkcję rolną oraz usługi rolnicze, leśne i rybackie, ale w świetle ustawy o podatku dochodowym usługi rolnicze są traktowane jako <strong>działalność gospodarcza nierolnicza</strong>.</div>
<div></div>
<div>Wychodząc z tego, przedmiotowy ciągnik rolniczy – co prawda kupiony w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie usług rolniczych – z punktu widzenia VAT cały czas <strong>pozostawał w związku</strong> z prowadzeniem działalności rolniczej w gospodarstwie rolnym. Zatem nie ma potrzeby wycofania ciągnika z firmy i ponownego jego włączenia do <strong>gospodarstwa</strong>, przede wszystkim zaś nie rodzi to żadnych wymogów ani skutków VAT – dopóki ciągnik będzie wykorzystywany do <a href="https://www.topagrar.pl/articles/prow-2014-2020/sprzedaz-zmodernizowanej-nieruchomosci/" target="_blank" rel="noopener">sprzedaży</a> opodatkowanej.</div>
<div data-article-box=""></div><h2>Wycofanie środka trwałego w trybie przepisów VAT</h2>
<div>Gdyby jednak Czytelnik chciał wycofać ciągnik rzeczywiście z działalności rolniczej w trybie przepisów <strong>VAT</strong>, taka czynność podlegałaby opodatkowaniu stawką <strong>23%</strong> zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy. Biorąc pod uwagę dotychczasowe orzecznictwo, <strong>nie można samemu sobie wystawić faktury <a href="https://www.topagrar.pl/articles/prow-2014-2020/stawka-vat-na-rzepak-kiedy-0-8-czy-23/" target="_blank" rel="noopener">VAT</a></strong>, a udokumentowanie wyliczenia podatku należnego od przeniesienia do majątku osobistego ogranicza się do wykazania przychodu w ewidencji VAT (i odpowiednio w JPK-VAT).</div>
<div data-article-box=""></div><h2>Wycofanie środka trwałego w myśl ustawy o podatku dochodowym</h2>
<div>Inaczej sprawę wycofania ŚT traktuje ustawa o <strong>podatku dochodowym</strong>. Tutaj wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej może nastąpić poprzez <strong>przeniesienie</strong> go do majątku osobistego podatnika albo poprzez <strong>sprzedaż</strong>. Przeniesienie (wycofanie) przedmiotowego ciągnika do majątku osobistego polega na jego wykreśleniu z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w firmie, z odpowiednią adnotacją. Nie rodzi to żadnych skutków podatkowych pod warunkiem, że przez <strong>6 lat</strong> – licząc od roku następującego po wycofaniu – właściciel tego ciągnika nie sprzeda.</div>
<div></div>
<div>
<table border="1" style="border-collapse: collapse; width: 100%;">
<tbody>
<tr>
<td style="width: 98.1418%;">Jeśli sprzedaż nastąpi wcześniej, wartość sprzedaży netto ciągnika wchodzi do wartości sprzedaży firmy i podlega opodatkowaniu <strong>podatkiem dochodowym</strong> od osób fizycznych. Zatem Czytelnik powinien w opisanej sytuacji ciągnik wyłącznie wycofać do majątku osobistego – z punktu widzenia podatku dochodowego.</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
<div data-article-box=""></div><h2>Cielęta powinny być wpisywane w całości w ewidencji zakupów VAT</h2>
<div>Problem przepuszczania zakupywanych <strong>cieląt</strong> przez firmę ma prawdopodobnie przyczynę w treści pieczątki i nazwy firmy, jaką formalnie posługuje się Czytelnik. Przypuszczamy, że nazwa jego firmy to np. Usługi rolnicze Jan Kowalski i nie zawiera informacji o gospodarstwie rolnym. <strong>Biuro podatkowe</strong> prawdopodobnie bierze to dosłownie, stąd problem. Formalnie, z punktu widzenia VAT, nazwa firmy zgłoszona w deklaracji NIP-1, NIP-4 oraz VAT4 nie ma znaczenia co do kierunku wykorzystania zakupionych cieląt – tutaj liczy się przede wszystkim NIP, a ten jest wspólny dla działalności <a href="https://www.topagrar.pl/articles/prow-2014-2020/kiedy-rolnik-musi-zainstalowac-kase-fiskalna-ile-ma-na-to-czasu/" target="_blank" rel="noopener">rolniczej</a>. <br /><br /><div data-article-box=""></div>
<table border="1" style="border-collapse: collapse; width: 100%;">
<tbody>
<tr>
<td style="width: 98.1418%;">Zatem cielęta kupowane na potrzeby gospodarstwa i na handel (niezależnie od tego, czy na podstawie faktury zakupowej VAT, czy na podstawie faktury VAT-RR) powinny być <strong>wpisywane w całości w ewidencji zakupów VAT</strong>. Natomiast dla potrzeb działalności gospodarczej należy uwzględniać wyłącznie faktury na cielęta do dalszej odsprzedaży.</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<br />Nasz Czytelnik powinien rozważyć <strong>zmianę nazwy firmy</strong>, np. Gospodarstwo rolno-usługowe Jan Kowalski, co powoli uniknąć wielu nieporozumień, ale nie zmieni zasad ewidencji podatkowych.<br /><br /><div data-article-box=""></div><em>Roman Włodarz</em></div>
<div></div>
<div><em>fot. Sierszeńska<br /><br /><div data-article-box=""></div></em></div>
<div><img src="/media/uploads/dyzur_eksperta_roman_wlodarz.png" width="200" height="82" alt="Dyżur eksperta VAT Roman Włodarz" /></div>

<blockquote>
<div>Prowadzę gospodarstwo rolne z chowem otwartym bydła opasowego i równocześnie mam działalność gospodarczą w zakresie usług rolniczych. <strong>Cielęta</strong> kupuję na rynku na własne potrzeby, a okazyjnie zajmuję się także handlem nimi. Chcę wycofać z firmy <strong>ciągnik</strong>, który użytkuję od 10 lat i jest już zamortyzowany, a po wycofaniu przesunąć go do gospodarstwa. Moje biuro podatkowe sugeruje, że mogę wycofać ciągnik do gospodarstwa tylko poprzez sprzedaż na fakturę <a href="https://www.topagrar.pl/articles/prow-2014-2020/powrot-do-zwolnienia-a-korekta-vat-jak-ja-obliczyc/" target="_blank" rel="noopener">VAT</a>. Drugi mój problem dotyczy zakupu cieląt, moje biuro wymaga, żeby kupować cielęta na firmę i potem zbywać je do gospodarstwa lub klientom. Mam z tego powodu problemy z rejestracją zwierząt w ARiMR. Czy moje biuro podatkowe ma rację w tych sprawach?</div>
<div><em>Marek S. (woj. wielkopolskie)</em></div>
</blockquote>
<div><strong>Odpowiedź:</strong></div>

Czy rolnik może wystawić gminie fakturę za usługę odśnieżania drogi?

Gmina zapytała naszego Czytelnika, czy mógłbym pomóc w zimowym utrzymaniu drogi. Czy rolnik, podatnik VAT, nieprowadzący działalności gospodarczej może wystawić fakturę za usługę? Odpowiada nasz ekspert VAT.

Zimowe utrzymanie dróg gminnych

Czy rolnik może wystawić fakturę?