Przekroczony limit w RHD

Prowadzę gospodarstwo rolne specjalizujące się w produkcji trzody chlewnej i jestem podatnikiem czynnym. Sprzedaję prosięta innym rolnikom i posiadam kasę fiskalną. W lutym 2022 roku zgłosiłem do weterynarii rozpoczęcie rolniczego handlu detalicznego w zakresie produkcji przetworów mięsnych (kiełbasa) oraz mięsa wieprzowego. W listopadzie przekroczyłem limit 40 tys. zł tej sprzedaży. Co mam teraz zrobić? Czy muszę rozpocząć ewidencjonowanie tej sprzedaży na kasie fiskalnej, którą już mam od kilku lat?

 Jacek S. (woj. łódzkie)

Podatek dochodowy i VAT w RHD

Mamy tutaj dwa problemy – podatek dochodowy oraz VAT w RHD. Po przekroczeniu kwoty zwolnienia z podatku dochodowego (40 tys. zł) w RHD, rolnik może zaprzestać sprzedaży do nowego roku lub zgłosić do US rozpoczęcie opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego 2%.

Należy przy tym pamiętać o rocznym limicie ilościowym (tutaj 1450 kg kiełbasy oraz 2300 kg mięsa) dla RHD. Limit ten do tej pory nie został podniesiony. Z punktu widzenia VAT nasz Czytelnik popełnił już co najmniej wykroczenie skarbowe. Co do zasady podatek VAT obejmuje wszystkie rodzaje sprzedaży opodatkowanej czynnego podatnika VAT. Nie ma to absolutnie żadnego związku z limitem zwolnienia z podatku dochodowego.

Od pierwszego dnia sprzedaży RDH nasz Czytelnik powinien całość tej sprzedaży rejestrować za pomocą już zainstalowanej kasy fiskalnej, a więc opodatkować sprzedaż mięsa i kiełbasy stawką 5%. Ewidencja sprzedaży dla celów RHD powinna więc być prowadzona w kwotach netto. Problemy wyjdą przy ewentualnej kontroli US.

Sytuację można częściowo naprawić poprzez złożenie deklaracji "czynnego żalu" w US oraz wykonanie korekt w pliku JPK-VAT7 od początku sprzedaży RHD. Oczywiście, nie ma już możliwości wstecznej rejestracji sprzedaży za pomocą kasy. Przy okazji okaże się, że rolnik nie przekroczył jeszcze limitu zwolnienia z podatku dochodowego, bo, jak się domyślamy, ewidencję prowadzono w kwotach brutto.

Roman Włodarz, ekspert VAT